Gyventojų pajamų mokestis (GPM) – vienas svarbiausių mokesčių Lietuvoje. Jį moka gyventojai, gaunantys darbo užmokestį, pajamas iš individualios veiklos, nekilnojamojo turto nuomos, turto pardavimo, dividendų ir kitų šaltinių. Tačiau skirtingoms pajamų rūšims taikomos nevienodos apmokestinimo taisyklės, todėl vieno universalaus GPM tarifo nėra.
GPM dydis priklauso nuo pajamų rūšies, jų sumos, gyventojo statuso ir tam tikrais atvejais – nuo kitų per metus gautų pajamų. Darbo užmokesčiui gali būti taikomas neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), individualiai veiklai – pajamų mokesčio kreditas, o kai kurioms pajamoms, pavyzdžiui, dividendams, taikomas atskiras tarifas.
Šiame vadove paaiškiname, kas yra GPM, kokie tarifai taikomi Lietuvoje, kaip apskaičiuojamas mokestis nuo skirtingų pajamų, kada reikia deklaruoti pajamas ir kokiais atvejais gali tekti primokėti GPM.
Kas yra GPM ir kas jį moka?
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) – mokestis, kuriuo apmokestinamos gyventojų gaunamos pajamos pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą.
GPM gali būti taikomas įvairiems pajamų šaltiniams:
- darbo užmokesčiui ir su darbo santykiais susijusioms išmokoms;
- individualios veiklos pajamoms;
- nekilnojamojo turto nuomos pajamoms;
- turto pardavimo pajamoms;
- dividendams;
- autoriniams atlyginimams;
- palūkanoms ir kitoms pajamoms.
Mokestinė prievolė priklauso nuo to, ar gyventojas laikomas nuolatiniu, ar nenuolatiniu Lietuvos gyventoju, kur pajamos gautos ir kokiai pajamų rūšiai jos priskiriamos.
Pavyzdžiui, Lietuvoje dirbantis darbuotojas paprastai gauna atlyginimą, nuo kurio darbdavys apskaičiuoja ir išskaičiuoja GPM. Tuo tarpu žmogus, nuomojantis butą ar vykdantis individualią veiklą, gali pats turėti pareigą deklaruoti pajamas ir sumokėti mokestį.
Kokie GPM tarifai taikomi Lietuvoje?
GPM tarifas priklauso nuo pajamų rūšies ir metinės pajamų sumos. Kai kurioms pajamoms taikomas atskiras tarifas, o kitoms – progresinis apmokestinimas.
Nuo 2026 m. pagrindinė progresinė GPM sistema siejama su vidutinių darbo užmokesčių (VDU) dydžiais.
| Metinė pajamų dalis | GPM tarifas |
|---|---|
| Iki 36 VDU | 20 proc. |
| Nuo 36 iki 60 VDU | 25 proc. |
| Virš 60 VDU | 32 proc. |
Šie tarifai taikomi atitinkamoms metinėms pajamoms pagal GPM įstatyme nustatytas taisykles. Ne visos pajamos automatiškai sumuojamos į vieną bendrą bazę – svarbu atsižvelgti į konkrečios pajamų rūšies apmokestinimo tvarką.
Kai kurioms pajamoms taikomi atskiri tarifai. Pavyzdžiui, dividendams paprastai taikomas 15 proc. GPM tarifas.
Ką reiškia progresinis GPM?
Progresinis apmokestinimas reiškia, kad didesnėms pajamoms taikomas didesnis tarifas, tačiau didesnis tarifas taikomas tik atitinkamą ribą viršijančiai pajamų daliai.
Pavyzdžiui, jeigu tam tikros pajamos patenka į kelis progresinio apmokestinimo intervalus, tai nereiškia, kad visa jų suma apmokestinama didžiausiu tarifu.
Tai svarbu vertinant didesnes metines pajamas, kelis pajamų šaltinius ar papildomai gautas išmokas.
Aktualius tarifus ir jų taikymo sąlygas skelbia Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI).
GPM nuo darbo užmokesčio: kaip apskaičiuojamas mokestis?
Darbo užmokestis yra vienas dažniausių pajamų šaltinių, nuo kurių mokamas GPM. Įprastai mokestį apskaičiuoja ir iš darbuotojo atlyginimo išskaičiuoja darbdavys.
Darbuotojui svarbu suprasti tris pagrindinius dalykus:
- Bruto atlyginimą – darbo užmokestį prieš mokesčius.
- NPD – neapmokestinamąjį pajamų dydį, jeigu jis taikomas.
- GPM tarifą – pajamų mokesčio procentą, taikomą apmokestinamai pajamų daliai.
GPM nėra vienintelis mokestis, turintis įtakos atlyginimui „į rankas“. Darbo užmokesčiui taip pat taikomos socialinio draudimo įmokos, todėl galutinis darbuotojo gaunamas atlyginimas priklauso nuo visų taikomų atskaitymų.
Kas yra NPD?
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) – darbo užmokesčiui taikoma pajamų dalis, nuo kurios GPM neskaičiuojamas.
NPD dydis priklauso nuo darbo užmokesčio ir teisės aktuose nustatytos formulės. Paprastai didėjant darbo užmokesčiui NPD mažėja.
Svarbu žinoti, kad mėnesio NPD ir metinis NPD nėra visiškai tas pats. Darbdavys mėnesio NPD paprastai apskaičiuoja pagal savo mokamą atlyginimą, o metinis NPD perskaičiuojamas įvertinus gyventojo metines pajamas pagal įstatymo taisykles.
Dėl šios priežasties metų pabaigoje gali paaiškėti, kad per metus buvo pritaikyta per daug NPD ir gyventojui reikia primokėti GPM.
Kodėl deklaruojant pajamas gali tekti grąžinti dalį GPM?
Tokia situacija gali susidaryti, kai per metus gyventojas gavo daugiau pajamų, negu buvo įvertinta apskaičiuojant mėnesio NPD.
Pavyzdžiui, žmogus:
- dirbo dviejose darbovietėse;
- gavo metinę premiją;
- papildomai vykdė individualią veiklą;
- gavo nuomos pajamų;
- gavo kitų apmokestinamųjų pajamų.
Darbdavys, taikydamas mėnesio NPD, paprastai nežino visų kitų gyventojo pajamų. Todėl metinis NPD gali būti mažesnis už per metus pritaikytų mėnesio NPD sumą.
Tokiu atveju deklaruojant pajamas apskaičiuojamas GPM skirtumas, kurį gali tekti sumokėti.
Daugiau apie NPD ir jo perskaičiavimą galima sužinoti VMI informacijoje apie NPD taikymą.
GPM nuo individualios veiklos pajamų
Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai GPM moka nuo apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų, t. y. įvertinus pajamas ir leidžiamus atskaitymus.
Nuo 2026 m. individualios veiklos pajamoms taikoma atskira pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka. Kai metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos neviršija 42 500 Eur, apskaičiuojant mokestį taikomas 20 proc. tarifas ir pajamų mokesčio kreditas.
Pajamų mokesčio kreditas mažina faktiškai mokėtiną GPM.
Bendra taisyklė:
- kai metinis individualios veiklos pelnas neviršija 20 000 Eur, faktinis GPM sudaro 5 proc. pelno;
- kai pelnas didesnis nei 20 000 Eur, bet neviršija 42 500 Eur, faktinis GPM palaipsniui didėja;
- kai apmokestinamosios individualios veiklos pajamos viršija 42 500 Eur, pajamoms taikoma bendra progresinio apmokestinimo sistema pagal GPM įstatymo nuostatas.
Pavyzdys: gyventojas per metus gavo 30 000 Eur individualios veiklos pajamų, o leidžiami atskaitymai sudarė 10 000 Eur. Apmokestinamasis pelnas – 20 000 Eur. Pagal nurodytą tvarką faktinis GPM sudarytų 5 proc. šios sumos, t. y. 1 000 Eur.
Tai tik GPM pavyzdys. Bendra individualios veiklos mokestinė našta gali būti didesnė, nes papildomai gali būti mokamos PSD ir VSD įmokos.
Išsamiau apie išlaidas, mokesčių skaičiavimą ir individualios veiklos prievoles skaitykite straipsnyje Individualios veiklos mokesčiai.
GPM nuo nekilnojamojo turto nuomos pajamų
Gyventojas, nuomojantis butą, namą, garažą ar kitą nekilnojamąjį turtą, gali turėti prievolę mokėti GPM nuo gautų nuomos pajamų.
Nuomos pajamų apmokestinimas priklauso nuo to, kam turtas nuomojamas, ar nuoma vykdoma kaip individuali veikla, kokia pajamų suma gaunama ir ar taikomas verslo liudijimas.
Kaip apmokestinamos įprastos nuomos pajamos?
Gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto nuomos pajamoms, kai jos nelaikomos individualios veiklos pajamomis, gali būti taikomas 15 proc. tarifas iki įstatyme nustatytos metinės ribos. Ribą viršijanti pajamų dalis apmokestinama pagal progresinio GPM taisykles.
Svarbu atskirti nuomos pajamas nuo individualios veiklos pajamų. Jeigu nuomos veikla pagal savo pobūdį ir aplinkybes laikoma individualia veikla, gali būti taikomos kitos apmokestinimo taisyklės.
Taip pat reikia įvertinti, ar nuomininkas yra gyventojas, ar įmonė. Kai kuriais atvejais mokestį išskaičiuoti ir sumokėti gali pajamas išmokantis asmuo.
Daugiau informacijos apie nuomos pajamų apmokestinimą pateikia VMI paaiškinimas apie gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto nuomą.
GPM nuo turto pardavimo: kada reikia mokėti?
Pardavus nekilnojamąjį turtą, automobilį, vertybinius popierius ar kitą turtą, gali atsirasti GPM prievolė.
Tačiau ne kiekvienas pardavimas reiškia, kad mokestį reikės sumokėti. Vertinama:
- kokio tipo turtas parduotas;
- kiek laiko jis buvo išlaikytas;
- kokia pardavimo ir įsigijimo kaina;
- ar taikoma įstatyme nustatyta lengvata;
- ar pardavimas susijęs su individualia veikla.
Kada nekilnojamojo turto pardavimas neapmokestinamas GPM?
Tam tikrais atvejais nekilnojamojo turto pardavimo pajamos gali būti neapmokestinamos, jeigu turtas išlaikytas įstatyme nustatytą laikotarpį arba tenkinamos gyvenamosios vietos lengvatos sąlygos.
Pavyzdžiui, gali būti taikoma lengvata, kai:
- parduodamas nekilnojamasis turtas, kuris nuosavybėje išlaikytas įstatyme nustatytą laikotarpį;
- parduodamame būste gyventojas buvo deklaravęs gyvenamąją vietą ir tenkinamos kitos įstatymo sąlygos;
- pardavus būstą, gautos pajamos per nustatytą terminą panaudojamos kitam gyvenamajam būstui įsigyti, kai įvykdomos lengvatos sąlygos.
Šių išimčių taikymas priklauso nuo konkrečių aplinkybių, todėl prieš parduodant turtą verta patikrinti aktualias VMI taisykles.
GPM nuo dividendų ir investicijų pajamų
Dividendai – tai gyventojui išmokama įmonės paskirstyto pelno dalis. Dividendams paprastai taikomas 15 proc. GPM tarifas, nepriklausomai nuo bendros gautų pajamų sumos.
Tačiau investicijų pajamų apmokestinimas priklauso nuo jų rūšies.
Skirtingos taisyklės gali būti taikomos:
- dividendams;
- palūkanoms;
- akcijų pardavimo pajamoms;
- investicinių fondų išmokoms;
- pajamoms iš kitų finansinių priemonių.
Kai kurioms turto pardavimo pajamoms gali būti taikomos lengvatos, susijusios su turto išlaikymo laikotarpiu. Taip pat svarbu atskirti įprastą investavimą nuo investicinės sąskaitos režimo, kuriam taikomos atskiros taisyklės.
Jeigu investuojama per užsienio platformas, būtina įvertinti ir užsienyje išskaičiuotus mokesčius bei dvigubo apmokestinimo išvengimo taisykles.
Kaip deklaruoti GPM?
Daugeliui gyventojų metinė pajamų deklaracija yra pagrindinis būdas galutinai įvertinti per metus gautas pajamas ir apskaičiuoti mokėtiną arba grąžintiną GPM.
Deklaracija teikiama per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS).
Bendra deklaravimo eiga:
- Prisijunkite prie VMI EDS.
- Pasirinkite metinę pajamų deklaraciją.
- Patikrinkite VMI turimus duomenis apie gautas pajamas.
- Papildykite informaciją, jeigu gavote pajamų, kurios nėra įtrauktos automatiškai.
- Patikrinkite pritaikytą NPD ir kitas deklaracijoje pateiktas sumas.
- Pateikite deklaraciją.
- Jeigu susidarė mokėtinas GPM, sumokėkite jį iki nustatyto termino.
Deklaruojant pajamas svarbu patikrinti ne tik darbo užmokestį, bet ir papildomas pajamas, pavyzdžiui, iš individualios veiklos, nuomos, turto pardavimo ar užsienio šaltinių.
Iki kada reikia deklaruoti pajamas?
Nuolatiniams Lietuvos gyventojams metinė pajamų deklaracija paprastai pateikiama iki kitų metų gegužės 1 d., tačiau konkrečiais metais terminas gali būti tikslinamas dėl savaitgalių, švenčių ar kitų teisės aktuose nustatytų aplinkybių.
Jeigu deklaracijoje apskaičiuojamas mokėtinas GPM, jį taip pat reikia sumokėti iki nustatyto termino.
Aktualią informaciją apie deklaravimą, terminus ir mokėjimą skelbia VMI pajamų apmokestinimo ir deklaravimo puslapis.
Kas gali susigrąžinti dalį GPM?
Kai kuriais atvejais gyventojas gali susigrąžinti dalį per metus sumokėto GPM.
Tai gali būti aktualu, kai:
- per metus buvo pritaikytas per mažas NPD;
- gyventojas turi teisę pasinaudoti įstatyme numatytomis GPM lengvatomis;
- buvo išskaičiuota daugiau mokesčio, nei priklausė sumokėti;
- deklaruojant pajamas paaiškėja, kad susidarė GPM permoka.
Svarbu žinoti, kad ne kiekvienos gyventojo išlaidos suteikia teisę susigrąžinti GPM. Lengvatos taikomos tik įstatyme numatytais atvejais ir laikantis nustatytų sąlygų.
Todėl prieš tikintis GPM grąžinimo verta patikrinti, ar konkrečios išlaidos arba pajamos atitinka lengvatos reikalavimus.
Dažniausios GPM mokėjimo klaidos
Gyventojai dažnai susiduria su situacijomis, kai GPM apskaičiuojamas neteisingai arba deklaracijoje atsiranda netikėta mokėtina suma.
Dažniausios klaidos:
1. Manoma, kad darbdavys sutvarko visus GPM klausimus.
Darbdavys išskaičiuoja mokestį nuo jo mokamo darbo užmokesčio, tačiau gyventojas gali turėti ir kitų pajamų, kurias privalo deklaruoti pats.
2. Neįvertinamos papildomos pajamos.
Nuomos, individualios veiklos, turto pardavimo ar kitos pajamos gali pakeisti metinį mokestinį rezultatą.
3. Pamirštama apie metinį NPD.
Per metus pritaikytas NPD gali skirtis nuo metinio NPD, apskaičiuojamo pagal visas įstatyme numatytas pajamas.
4. Painiojamas GPM ir kiti mokesčiai.
Individualios veiklos atveju GPM nėra vienintelis mokestis – gali tekti mokėti ir PSD bei VSD įmokas.
5. Neįvertinamos užsienyje gautos pajamos.
Gyventojai, kurie yra Lietuvos mokesčių rezidentai, tam tikrais atvejais turi deklaruoti ir užsienyje gautas pajamas. Taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo taisykles, mokėtina suma gali būti koreguojama.
6. Deklaracija pateikiama nepatikrinus duomenų.
VMI iš anksto pateikti duomenys gali būti neišsamūs, todėl svarbu juos patikrinti ir papildyti.
Kaip išvengti netikėtos GPM prievolės?
Norint išvengti netikėtai susidariusios mokėtinos sumos, verta laikytis kelių paprastų principų:
- stebėti visas per metus gaunamas pajamas;
- atskirti darbo užmokestį, individualios veiklos, nuomos ir investicijų pajamas;
- įvertinti, ar darbdavys taiko NPD;
- pasitikrinti, ar papildomos pajamos gali turėti įtakos metiniam NPD;
- saugoti turto įsigijimo ir pardavimo dokumentus;
- laiku pateikti metinę pajamų deklaraciją;
- naudotis oficialiomis VMI skaičiuoklėmis ir paaiškinimais.
Jeigu gyventojas gauna kelių rūšių pajamų, pravartu mokestinę situaciją įvertinti dar iki metų pabaigos. Taip galima iš anksto numatyti galimą GPM prievolę ir išvengti nemalonių staigmenų deklaruojant pajamas.
Nuo ko priklauso GPM apskaičiavimo taisyklės?
GPM Lietuvoje mokamas nuo įvairių gyventojų pajamų, tačiau jo apskaičiavimo taisyklės priklauso nuo pajamų rūšies. Darbo užmokesčiui gali būti taikomas NPD, individualios veiklos pajamoms – pajamų mokesčio kreditas, nuomos pajamoms ir turto pardavimui – atskiros apmokestinimo taisyklės, o dividendams paprastai taikomas 15 proc. tarifas.
Svarbiausia suprasti, kad metinis GPM apskaičiavimas gali priklausyti nuo kelių pajamų šaltinių. Net jeigu darbdavys visus metus išskaičiavo GPM, papildomos pajamos ar metinio NPD perskaičiavimas gali lemti papildomą mokėtiną sumą.
Todėl verta reguliariai sekti savo pajamas, saugoti dokumentus ir deklaruojant pajamas patikrinti visus VMI pateiktus duomenis.
1. GPM pagrindai: kas tai ir kam taikomas?
Kas yra GPM ir ką reiškia gyventojų pajamų mokestis?
GPM – gyventojų pajamų mokestis, kuriuo apmokestinamos fizinių asmenų gaunamos pajamos. Jis gali būti taikomas darbo užmokesčiui, individualios veiklos pajamoms, nuomai, turto pardavimui, dividendams ir kitoms pajamoms.
Konkreti mokėtina suma priklauso nuo pajamų rūšies, jų dydžio, gyventojo mokestinio rezidavimo statuso ir taikomų lengvatų.
Kas privalo mokėti GPM Lietuvoje?
GPM gali tekti mokėti gyventojams, gaunantiems apmokestinamųjų pajamų Lietuvoje arba užsienyje. Tai gali būti samdomi darbuotojai, individualią veiklą vykdantys asmenys, nekilnojamojo turto nuomotojai, investuotojai ir kiti pajamų gavėjai.
Prievolė priklauso nuo gyventojo mokestinio rezidavimo statuso ir konkrečios pajamų rūšies.
Ar GPM moka tik dirbantys pagal darbo sutartį?
Ne. GPM mokamas ne tik nuo darbo užmokesčio. Jis taip pat gali būti apskaičiuojamas nuo individualios veiklos, nekilnojamojo turto nuomos, turto pardavimo, dividendų ir kitų apmokestinamųjų pajamų.
Ar GPM ir pajamų mokestis yra tas pats?
Taip. GPM yra gyventojų pajamų mokestis. Šis trumpinys dažnai naudojamas kalbant apie mokestį, kuris išskaičiuojamas nuo atlyginimo arba kurį gyventojas turi sumokėti deklaruodamas kitas pajamas.
Ar visoms pajamoms taikomas vienodas GPM tarifas?
Ne. GPM tarifas priklauso nuo pajamų rūšies ir įstatyme nustatytų sąlygų. Darbo užmokesčiui ir kai kurioms kitoms pajamoms gali būti taikomi progresiniai tarifai, o dividendams ar kitoms pajamoms – atskiros apmokestinimo taisyklės.
2. GPM tarifai ir skaičiavimas
Koks GPM tarifas taikomas Lietuvoje?
Vieno visoms pajamoms taikomo GPM tarifo nėra. Tarifas priklauso nuo pajamų rūšies, metinės sumos ir galiojančių įstatymo nuostatų.
Prieš skaičiuojant mokestį svarbu nustatyti, ar pajamos yra darbo užmokestis, individualios veiklos pajamos, dividendai, nuomos pajamos ar kitos rūšies pajamos. Aktualius tarifus skelbia VMI.
Kaip apskaičiuoti GPM nuo atlyginimo?
GPM nuo darbo užmokesčio apskaičiuojamas įvertinus apmokestinamąsias pajamas, taikomą tarifą ir galimą neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD).
Darbdavys paprastai apskaičiuoja ir išskaičiuoja GPM nuo savo mokamo atlyginimo, tačiau galutinis metinis mokestis gali skirtis, kai gyventojas gauna papildomų pajamų arba turi kitų mokestinių aplinkybių.
Kaip apskaičiuoti GPM nuo 1 000 eurų pajamų?
Tiksli suma priklauso nuo to, kokios tai pajamos. Pavyzdžiui, darbo užmokesčiui gali būti taikomas NPD ir atitinkamas tarifas, o dividendams ar kitoms pajamoms – atskiros taisyklės.
Vien tik žinoti 1 000 Eur sumą nepakanka – pirmiausia reikia nustatyti pajamų rūšį ir ar nurodyta suma yra prieš mokesčius, ar po jų.
Kuo skiriasi bruto ir neto atlyginimas?
Bruto atlyginimas – darbo užmokestis prieš mokesčius ir įmokas. Neto atlyginimas – suma, kurią darbuotojas gauna į savo banko sąskaitą po taikomų atskaitymų.
Skirtumą lemia GPM, socialinio draudimo įmokos ir kitos konkrečiam darbuotojui taikomos aplinkybės.
Ar didesnis GPM tarifas taikomas visam atlyginimui?
Progresinio apmokestinimo atveju didesnis tarifas taikomas atitinkamą ribą viršijančiai pajamų daliai, o ne automatiškai visoms pajamoms. Konkrečios ribos ir pajamų grupavimas nustatomi pagal GPM įstatymą.
3. NPD ir GPM nuo darbo užmokesčio
Kas yra NPD ir kaip jis mažina GPM?
NPD – neapmokestinamasis pajamų dydis. Tai darbo užmokesčio dalis, nuo kurios, jeigu tenkinamos sąlygos, GPM neskaičiuojamas.
NPD taikymas gali sumažinti darbuotojo mokamą pajamų mokestį ir padidinti atlyginimą į rankas. Jo dydis priklauso nuo pajamų ir galiojančios formulės.
Ar NPD priklauso nuo atlyginimo dydžio?
Taip. NPD dydis priklauso nuo darbo užmokesčio ir kitų įstatyme nustatytų aplinkybių. Didėjant atlyginimui, taikomas NPD paprastai mažėja, o pasiekus nustatytą ribą gali nebesitaikyti.
Ar verta prašyti darbdavio taikyti NPD?
NPD taikymas gali padidinti mėnesinį atlyginimą į rankas, tačiau jeigu žmogus turi kelias darbovietes, papildomų pajamų ar kintamą atlyginimą, metų pabaigoje gali susidaryti GPM nepriemoka.
Sprendimą verta priimti įvertinus visas metines pajamas, o ne vien vienos darbovietės atlyginimą.
Kodėl deklaruojant pajamas reikia grąžinti dalį GPM dėl NPD?
Taip gali nutikti, jeigu per metus darbdavys pritaikė didesnį NPD, negu gyventojui priklauso pagal metines pajamas.
Situacija dažnesnė, kai žmogus dirba keliose darbovietėse, gauna premijų arba turi kitų pajamų, kurios turi įtakos metinio NPD apskaičiavimui.
Ar galima NPD netaikyti visus metus?
Darbuotojas gali pasirinkti, kad darbdavys mėnesio NPD netaikytų. Tokiu atveju per metus gali būti išskaičiuojama daugiau GPM, tačiau deklaruojant pajamas gali susidaryti permoka, jeigu metinis NPD priklauso.
Konkrečią situaciją verta įvertinti pagal visas metines pajamas.
4. GPM nuo individualios veiklos
Ar vykdant individualią veiklą reikia mokėti GPM?
Taip. Individualią veiklą pagal pažymą vykdantis gyventojas moka GPM nuo apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų, įvertinus leidžiamus atskaitymus ir taikomas mokestines taisykles.
Daugiau apie šią veiklą skaitykite mūsų straipsnyje Individualios veiklos mokesčiai.
Ar individualios veiklos GPM skaičiuojamas nuo pajamų ar pelno?
GPM paprastai skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų, t. y. pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Išlaidas galima vertinti pagal faktines išlaidas arba taikyti įstatyme numatytą jų apskaičiavimo būdą, jeigu tenkinamos sąlygos.
Kokį GPM moka individualią veiklą vykdantis žmogus?
Individualios veiklos pajamoms taikoma speciali GPM apskaičiavimo tvarka, įskaitant pajamų mokesčio kreditą, kai jis priklauso. Faktinis mokestis priklauso nuo metinio apmokestinamojo pelno ir tuo metu galiojančių taisyklių.
Taip pat svarbu nepamiršti, kad GPM nėra vienintelis individualios veiklos mokestis – gali tekti mokėti PSD ir VSD įmokas.
Ar individualios veiklos vykdytojas moka GPM, jei neturi pelno?
Jeigu pagal taikomas taisykles apmokestinamasis individualios veiklos rezultatas yra nulinis arba neigiamas, GPM nuo tokio pelno paprastai nesusidaro. Vis dėlto būtina įvertinti deklaravimo pareigas ir kitus galimus mokesčius.
Ar dirbant pagal darbo sutartį ir vykdant individualią veiklą pajamos sumuojamos?
Ne visos pajamos apmokestinamos vienodai. Darbo užmokesčiui ir individualios veiklos pajamoms taikomos atskiros taisyklės, tačiau metinis pajamų vertinimas ir progresinių tarifų taikymas tam tikrais atvejais gali priklausyti nuo kelių pajamų šaltinių.
Todėl svarbu deklaruoti visas privalomas deklaruoti pajamas ir įvertinti bendrą mokestinę situaciją.
5. GPM nuo nuomos ir nekilnojamojo turto
Ar reikia mokėti GPM nuomojant butą?
Dažniausiai taip. Gyventojo gaunamos nekilnojamojo turto nuomos pajamos gali būti apmokestinamos GPM. Konkretus tarifas ir deklaravimo tvarka priklauso nuo nuomos pobūdžio, pajamų dydžio ir to, ar nuoma laikoma individualia veikla.
Kiek GPM reikia mokėti nuo buto nuomos?
Mokėtina suma priklauso nuo nuomos pajamų rūšies, metinės sumos, nuomininko statuso ir taikomų įstatymo nuostatų. Kai kurioms nuomos pajamoms gali būti taikomas atskiras tarifas, o viršijus nustatytas ribas – progresinis apmokestinimas.
Ar reikia deklaruoti pajamas iš buto nuomos?
Jeigu pagal įstatymą nuomos pajamos turi būti deklaruojamos, gyventojas jas nurodo metinėje pajamų deklaracijoje. Kai kuriais atvejais mokestį išskaičiuoja pajamas išmokantis asmuo, tačiau tai savaime nepanaikina pareigos įvertinti deklaravimo reikalavimus.
Ar pardavus butą visada reikia mokėti GPM?
Ne. Nekilnojamojo turto pardavimo pajamos tam tikrais atvejais gali būti neapmokestinamos, pavyzdžiui, kai turtas išlaikytas įstatyme nustatytą laikotarpį arba tenkinamos gyvenamosios vietos lengvatos sąlygos.
Prieš parduodant būstą svarbu patikrinti turto įsigijimo datą, pardavimo aplinkybes ir galimas lengvatas.
Ar reikia mokėti GPM pardavus paveldėtą nekilnojamąjį turtą?
Paveldėto turto pardavimo apmokestinimas priklauso nuo paveldėjimo aplinkybių, turto išlaikymo laikotarpio, pardavimo kainos ir įstatyme numatytų lengvatų. Vien tai, kad turtas paveldėtas, automatiškai neatleidžia nuo GPM.
6. GPM nuo dividendų, investicijų ir kitų pajamų
Ar nuo dividendų reikia mokėti GPM?
Taip. Dividendams paprastai taikomas atskiras 15 proc. GPM tarifas. Jeigu dividendus išmoka Lietuvos įmonė, mokestį dažniausiai išskaičiuoja išmokėtojas. Užsienio dividendams gali būti taikomos papildomos deklaravimo ir dvigubo apmokestinimo taisyklės.
Ar reikia deklaruoti dividendus iš užsienio?
Lietuvos mokesčių rezidentui gali reikėti deklaruoti ir iš užsienio gautus dividendus. Reikia įvertinti, ar užsienyje buvo išskaičiuotas mokestis, ar taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis ir ar galima įskaityti užsienyje sumokėtą mokestį.
Ar nuo akcijų pardavimo pelno mokamas GPM?
Akcijų pardavimo pajamos gali būti apmokestinamos GPM, tačiau taikomos specialios taisyklės ir galimos lengvatos. Vertinamos įsigijimo ir pardavimo kainos, su įsigijimu bei pardavimu susijusios išlaidos, turto rūšis ir išlaikymo aplinkybės.
Ar reikia mokėti GPM nuo palūkanų už indėlį?
Palūkanų pajamoms taikomos atskiros GPM taisyklės. Kai kurioms palūkanoms gali būti taikoma įstatyme nustatyta neapmokestinama riba, todėl svarbu įvertinti bendrą per mokestinį laikotarpį gautų palūkanų sumą ir jų šaltinį.
7. GPM deklaravimas ir mokėjimo terminai
Kaip deklaruoti GPM Lietuvoje?
Metinė pajamų deklaracija teikiama per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Reikia patikrinti iš anksto pateiktus duomenis, papildyti trūkstamą informaciją, įvertinti gautas pajamas ir pateikti deklaraciją.
Prisijungti galima per VMI EDS sistemą.
Iki kada reikia deklaruoti metines pajamas?
Nuolatiniai Lietuvos gyventojai metines pajamas paprastai deklaruoja iki kitų metų gegužės 1 dienos. Konkretų deklaravimo terminą kiekvienais metais skelbia VMI, todėl rekomenduojama pasitikrinti aktualią informaciją.
Iki kada reikia sumokėti deklaruotą GPM?
Jeigu pateikus metinę deklaraciją susidaro mokėtinas GPM, jį reikia sumokėti iki atitinkamam mokestiniam laikotarpiui nustatyto termino. Mokėjimo datą verta patikrinti VMI deklaravimo informacijoje.
Ar reikia deklaruoti pajamas, jeigu dirbu tik vienoje darbovietėje?
Ne kiekvienam darbuotojui privaloma pateikti metinę deklaraciją vien dėl to, kad jis gauna darbo užmokestį. Tačiau deklaravimo prievolė gali atsirasti dėl papildomų pajamų, pritaikyto NPD, kitų įstatyme nurodytų aplinkybių arba siekiant susigrąžinti GPM permoką.
Ar reikia deklaruoti užsienyje gautas pajamas?
Lietuvos mokesčių rezidentams gali reikėti deklaruoti užsienyje gautas pajamas. Ar Lietuvoje atsiras papildoma GPM prievolė, priklauso nuo pajamų rūšies, rezidavimo statuso, užsienyje sumokėto mokesčio ir tarptautinių sutarčių.
8. GPM permoka ir mokesčio susigrąžinimas
Kaip susigrąžinti GPM permoką?
Pirmiausia reikia pateikti metinę pajamų deklaraciją ir įsitikinti, kad joje nurodyti teisingi duomenys. Jeigu susidaro GPM permoka, ją VMI grąžina pagal nustatytą tvarką ir terminus.
Kodėl VMI grąžina GPM?
GPM permoka gali susidaryti, kai per metus buvo išskaičiuota daugiau mokesčio, negu priklauso sumokėti pagal metinį apskaičiavimą. Taip pat ji gali atsirasti dėl teisėtai pritaikytų lengvatų ar NPD perskaičiavimo.
Kada grąžinamas GPM?
GPM permokos grąžinimo laikas priklauso nuo deklaracijos pateikimo, jos patikrinimo ir VMI nustatytos grąžinimo tvarkos. Aktualius terminus skelbia VMI.
Ar galima susigrąžinti GPM už studijas ar gyvybės draudimą?
Įstatyme numatytais atvejais gali būti taikoma GPM lengvata už tam tikras gyventojo patirtas išlaidas, pavyzdžiui, tinkamas studijų ar gyvybės draudimo įmokas. Tačiau lengvatų taikymas priklauso nuo sutarties sudarymo aplinkybių, išlaidų rūšies, ribų ir kitų sąlygų.
Ne visos draudimo ar mokymosi išlaidos suteikia teisę susigrąžinti GPM.
9. Užsienyje gautos pajamos ir mokestinis rezidavimas
Ar gyvenant užsienyje reikia mokėti GPM Lietuvoje?
Prievolė priklauso nuo to, ar asmuo laikomas Lietuvos mokesčių rezidentu, kur gaunamos pajamos ir kokios tarptautinės apmokestinimo taisyklės taikomos. Vien deklaruotos gyvenamosios vietos pakeitimas ne visada savaime pakeičia mokestinį rezidavimą.
Kaip nustatoma, ar žmogus yra Lietuvos mokesčių rezidentas?
Vertinamos aplinkybės, numatytos GPM įstatyme ir tarptautinėse dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse. Svarbūs gali būti nuolatinės gyvenamosios vietos, asmeninių ir ekonominių interesų centro, buvimo Lietuvoje trukmės ir kiti kriterijai.
Ar galima užsienyje sumokėtą GPM įskaityti Lietuvoje?
Tam tikrais atvejais užsienyje sumokėtas pajamų mokestis gali būti įskaitytas Lietuvoje, siekiant išvengti dvigubo tų pačių pajamų apmokestinimo. Taikymas priklauso nuo pajamų rūšies, dokumentų ir atitinkamos tarptautinės sutarties.
10. Dažniausios GPM klaidos ir praktiniai klausimai
Kas nutinka, jeigu GPM deklaracija pateikiama pavėluotai?
Pavėlavus pateikti privalomą deklaraciją arba sumokėti mokestį gali kilti mokestinių pasekmių, įskaitant delspinigius ar teisės aktuose numatytą atsakomybę. Jeigu terminas praleistas, verta kuo greičiau ištaisyti situaciją ir kreiptis į VMI dėl konkrečių veiksmų.
Ar darbdavys atsako už visą darbuotojo GPM?
Darbdavys paprastai apskaičiuoja ir išskaičiuoja GPM nuo savo darbuotojui išmokamo darbo užmokesčio. Tačiau už kitų pajamų deklaravimą ir asmeninių mokestinių prievolių vykdymą atsakomybė gali tekti pačiam gyventojui.
Kur patikrinti, kiek GPM esu sumokėjęs?
Informaciją apie deklaruotas pajamas, mokėtinus mokesčius ir permokas galima peržiūrėti prisijungus prie VMI Elektroninio deklaravimo sistemos arba Mano VMI, priklausomai nuo reikalingos informacijos.
Kur kreiptis, jei nežinau, kaip apskaičiuoti GPM?
Galima kreiptis į VMI konsultacijų tarnybą, naudotis oficialiais VMI paaiškinimais arba pasitarti su buhalteriu ar mokesčių konsultantu. Sudėtingesniais atvejais svarbu pateikti visą informaciją apie pajamų šaltinius ir jų gavimo aplinkybes.
